Internal Revenue Service (IRS) erbjuder skatteavdrag för ett antal specificerade avskrivningsbara tillgångskategorier. En sådan kategori är kvalificerade hyresrättsförbättringar, som IRS definierar som varje förbättring av en kommersiell fastighet som uppfyller fyra distinkta villkor. Specifika typer av tillgångar är inte berättigade till avdrag, men de flesta interna byggnadsförbättringar är det.
Kvalificerade hyresrättsförbättringar måste uppfylla fyra villkor för att klassificeras som en godtagbar avskrivningsbar tillgång. Förbättringen ska fastställas i hyreskontraktet och finansieras av antingen arrendatorn eller leasegivaren. Den del av byggnaden som innehåller förbättringen ska enbart upptas av arrendatorn. Förbättringen ska göras efter 3 år efter byggnadens första användning. Egendomen måste också falla under kategorin Section 1250-egendom, enligt definitionen i publikation 544, kapitel 3.
IRS specificerar också fyra icke kvalificerade förbättringar, inklusive utvidgningen av en byggnad, tillägget av rulltrappor eller hissar, tillägget av en strukturell komponent i ett gemensamt område och tillägget av en intern struktur i en byggnad.
Förbättringar av byggnadens utrymme och planlösning är berättigade till avdrag. Exempel på berättigade förbättringar är nya väggar, dörrar, tak, golv och andra komponenter som används för att skapa nytt utrymme inne i byggnaden. Nya badrum, ombyggda lobbyar och nya kontor faller också under denna kategori. Strukturella förändringar kan dock inte betraktas som förbättringar om de bara är omkonstruktioner. En omstrukturering av utrymmet kan ge ett mervärde till en byggnad om det ökar arbetsområdenas attraktivitet eller kapacitet.
Förbättringar för energieffektivitet är i allmänhet kvalificerade förbättringar av hyresrätter och kan ge dig möjlighet att dra nytta av andra skattelättnader också. Energieffektiviseringar av värme- och kylsystem, ventilationssystem, belysningssystem och fönster faller alla under denna kategori.
Förbättringar av den viktiga infrastrukturen i en byggnad, inklusive el-, VVS- och säkerhetssystem, anses vara kvalificerade förbättringar av hyresrätter. Dessa typer av förbättringar kan öka värdet på en fastighet genom att göra viktiga byggnadsfunktioner säkrare och mer tillförlitliga för hyrestagare. Vissa infrastrukturförbättringar kan också falla under kategorin energieffektivitet.