Avskrivning sker över utrustningens nyttjandeperiod och många förbättringar. Med korrekt planering och dokumentation kan ägare av affärs- och investeringsrelaterade fastigheter maximera skatteförmånerna genom att kräva värdeminskning på tillåtna markförbättringar. Att förstå vilka typer av förbättringar som är berättigade till avskrivning hjälper människor att bättre planera för skattetid.
Avskrivningar hänvisar till "fördelningen av en tillgångs kostnad till de räkenskapsperioder som gynnats", säger Larry Walther, Ph.D., CPA, CMA. Fördela kostnaden baserat på förbättringens livslängd och vissa underhålls- och reparationskostnader. Skattebetalarna får skriva av på vissa förbättringar av ägd mark, men inte själva marken.
Skriv inte av kostnaderna för att förvärva mark, såsom undersökningar och avgifter. Markägare bör inte heller avskriva markförbättringar som ökar markens värde för ospecifik användning, såsom att hylla fastigheten för att jämna ut den eller anlägga vägar och vägbäddar. Kostnaderna för sådana förbättringar ökar underlaget i fastigheten snarare än sjunker.
Skriv av förbättringar som är användningsspecifika, såsom en tillfällig väg till en arbetsplats eller gradering för en golfbana, eller kommer att slitas ut med tiden och kräver utbyte, såsom en vägyta. Undersök möjligheterna att avskriva kostnaden för en förbättring när användningen sannolikt kommer att ändras om fastigheten säljs. Till exempel kan det vara avskrivningsbart att installera en walk-in-kylare i butiksutrymmen som används som delikatessbutik som kan omvandlas av en framtida ägare till torrvaruförsäljning eller en bokhandel. Dra av eventuellt bärgningsvärde på förbättringen innan avskrivning beräknas.
Modified Accelerated Cost Recovery (MACRS) gäller förbättringar som tagits i bruk efter 1987 och är den metod de flesta skattebetalare måste använda, enligt IRS. Med hjälp av förbättringens grund, förbättringens klasslivslängd och MACRS-tabellerna i IRS publikation 946, beräkna den tillåtna avskrivningen på förbättringen.
Redovisningsmetoder som används för att avskriva förbättringar erbjuder fler valmöjligheter än för skatteredovisning. Dr Walther identifierar de mest populära metoderna som linjära, beräknade genom att ta värdet av förbättringen, minus eventuellt bärgningsvärde (basen), dividerat med de uppskattade tjänsteåren; output-enheter beräknade på grundval av uppskattad användning under de förväntade tjänsteåren; dubbelt minskande saldo-en beräkning som påskyndar mängden avskrivningar under de första åren av förbättringen; och summa-of-the-years-siffror, en formel baserad på en bråkdel härledd från det faktiska tjänsteåret dividerat med det totala förväntade antalet tjänsteår.
Avskrivningskalkyler för markanläggningar börjar med uppskattningar av förväntade tjänsteår. Justera uppskattningar vid behov för mer exakta beräkningar.
Beräkningar för skatteändamål drar nytta av "incitament"-program som godkänts av den federala regeringen som svar på marknadsförhållanden. Håll dig uppdaterad om skattebeslut för att få högsta tillåtna avdrag. Korrigera eventuella tidigare fel genom att lämna in en ändrad deklaration.
Konsultera en skatteadvokat eller auktoriserad revisor för rekommendationer i specifika situationer. Allmänna beskrivningar kan inte ersätta expertråd.