När sommarlovet går mot sitt slut är det den perfekta tiden att fortsätta eller börja fundera på hur den senaste ändringen av EU:s direktiv om administrativt samarbete (“DAC6”) påverkar din organisation och initiera de nödvändiga stegen för att säkerställa driftberedskap i väntan av den första rapporteringen sommaren 2020.

Många människor blir förvånade när de hör attDAC6 påverkar inte bara skatterådgivare, advokater och leverantörer av finansiella tjänster, utan även multinationella grupper inom alla branscher (även om de har sitt huvudkontor i Schweiz) . I den här bloggen, som är en del av en serie, ger vi exempel på hur multinationella grupper kan involveras i rapporteringsbara arrangemang, diskuterar rapporteringsskyldigheter och delar våra synpunkter på vad som bör göras härnäst.

Vilka arrangemang är rapporterbara under DAC6?

För att snabbt sammanfatta kräver DAC6 rapportering av "rapporterbara gränsöverskridande arrangemang" (RCBA). Det här är arrangemang som:

• berör antingen mer än ett EU-medlemsland eller ett EU-medlemsland och ett tredjeland, inklusive Schweiz (d.v.s. "gränsöverskridande arrangemang"); och
• har minst en av de egenskaper eller egenskaper som anges i bilagan till direktivet, som en indikation på aggressiv skatteplanering eller skatteflykt (så kallade "kännetecken").

En nyckelfunktion hos DAC6 är dess retrospektiva rapporteringskrav. Detta innebär att inte bara RCBA som angetts efter "start" den 1 juli 2020 är rapporterbara, utan även RCBA som implementerats mellan 25 juni 2018 och 30 juni 2020 .

Exempel på rapporteringsbara arrangemang som involverar multinationella grupper

Multinationella koncerner inom alla branscher är regelbundet involverade i gränsöverskridande arrangemang i samband med koncerninterna transaktioner eller omstruktureringar. Varje transaktion mellan ett schweiziskt företag och dess EU-dotterbolag omfattas av denna definition och skulle rapporteras enligt DAC6 om den uppfyller ett av kännetecknen. Dessutom kan en RCBA uppstå genom interaktion med tredje part, t.ex. skatterådgivare.

De icke uttömmande exemplen nedan beskriver vanliga situationer där multinationella företag kan vara involverade i RCBA:

• Gränsöverskridande koncernomstruktureringar , t.ex. en centralisering av funktioner som involverar minst en EU-gruppenhet, där transaktionen avsevärt minskar den överlåtande enhetens beräknade EBIT.
• Gränsöverskridande överföringar av "svårvärdiga immateriella tillgångar" mellan koncernenheter:dessa kan inkludera situationer där den immateriella tillgången endast är delvis utvecklad vid tidpunkten för överföringen eller inte förväntas utnyttjas kommersiellt förrän flera år efter överföringen.
• Avdragsgilla betalningar från en EU-koncernenhet till en koncernenhet i en icke-kooperativ jurisdiktion, t.ex. Förenade Arabemiraten.
• Avdragsgilla gränsöverskridande betalningar till en koncernenhet som drar nytta av en förmånsskatteordning med avseende på betalningen, t.ex. ett patentboxsystem. På grund av den retrospektiva delen av DAC6 kan detta även omfatta avdragsgilla gränsöverskridande betalningar som görs efter den 25 juni 2018 från en EU-koncernenhet till en schweizisk koncernenhet med kantonal innehav, blandat eller administrativt företagsstatus, om förmånsordningen gällde för respektive betalningar.
• Mottagande av rådgivningstjänster från utländska tredjepartsförmedlare i samband med ett arrangemang, vars en av de främsta fördelarna är att få en skattefördel, om antingen (i) de relevanta avtalen innehåller en sekretessklausul, (ii) rådgivningen gäller ett arrangemang med standardiserad dokumentation/struktur eller (iii) avgifterna baseras på den skattefördel som erhålls från rådgivningen.

Är multinationella företag skyldiga att rapportera?

Generellt sett ställer DAC6 rapporteringskrav på mellanhänder med vissa kopplingar till Europeiska unionen. Om således en EU-förmedlare är inblandad i arrangemanget, t.ex. om en EU-skatterådgivare ger råd om den rapporteringsbara transaktionen, skulle EU-förmedlaren göra rapporteringen. Men multinationella koncerner kommer sannolikt att vilja veta om och vilken information om dem som rapporteras.

Vidare stipulerar DAC6 ett dotterbolagsrapporteringskrav för den relevanta EU-skattebetalaren (d.v.s. den part som drar nytta av ett arrangemang) om det inte finns någon EU-förmedlare som kan rapportera RCBA. Detta inkluderar situationer där mellanhanden inte har något EU-nexus eller där arrangemanget är utvecklat internt. Till exempel, om koncernskatteavdelningen i en koncern med huvudkontor i Schweiz utformar en rapporteringsbar transaktion mellan den schweiziska moderenheten och ett EU-dotterbolag, kommer EU-dotterbolaget att vara skyldigt att rapportera som en relevant skattebetalare. Det subsidiära rapporteringskravet kan också gälla om EU-förmedlaren är undantagen från rapportering på grund av juridisk yrkessekretess.

Hur gör man sig redo för DAC6?

Multinationella grupper bör vara medvetna om att rapportering kan förekomma under DAC6, oavsett om de gör rapporteringen själva eller om någon annan rapporterar. Det är trots allt uppgifter om dem som anmäls till skattemyndigheten. Detta förstärker behovet av att multinationella koncerner inom alla branscher håller koll på de nya reglerna och genomföra en konsekvensanalys så snart som möjligt . När de potentiellt rapporterbara arrangemangen och de respektive rapporterande parterna har identifierats, bör detta tjäna som grund för nästa steg, som bör inkludera:

• Öka medvetenhet i hela organisationen
• Ta strategiska beslut om huruvida vissa transaktioner ska avbrytas
• Utbildning av involverad personal
• Bygga ett robust ramverk för styrning med lämpliga policyer, procedurer och kontroller
• Etablera lämpliga kommunikationskanaler med tredje parter som är involverade i relevanta transaktioner (t.ex. skatterådgivare eller advokater)
• Skapa en databas för revisionssäker dokumentation av arrangemang, som det multinationella beslutet inte är rapporterbart
• Implementera ett system eller en procedur för att samla in information om rapporteringsbara arrangemang och rapportera vid behov.

Utan tvekan finns det mycket att göra för att bli redo.

Våra tidigare blogginlägg om DAC6 kan också vara intressanta för dig:

• EU DAC6 obligatoriska regler för offentliggörande – Varför ska schweiziska mellanhänder bry sig?
• DAC6:Klockan tickar... Mindre än 1 år till start
• DAC6 för banker – tankar och exempel

Av:Robin King , Senior Manager och Marnix Kippersluis, Senior Consultant, Financial Services Tax 

Om du vill diskutera mer om detta ämne, vänligen kontakta en av nyckelkontakterna nedan:

Nyckelkontakter