Den 6 september 2017 utfärdade det schweiziska förbundsrådet utkastet till lagstiftning för det så kallade Schweiziska skattereformförslaget 17 (STR 17, tidigare känd som Swiss Corporate Tax Reform III eller CTR III). Detta förslag är i princip i linje med rekommendationerna från respektive styrkommitté som utfärdades i juni i år. Den utfärdade föreslagna lagstiftningen inklusive de föreslagna reglerna för patentboxar och den förklarande rapporten till STR 17 ger olika detaljer om tillämpningen och mekanismen för de föreslagna ersättningsåtgärderna.

Denna förnyade version av den schweiziska företagsskattereformen sattes samman med omfattande inkludering av alla intressenter och förväntas ha stöd från sådana intressenter, såsom politiska partier, företagsföreningar, fackföreningarna och kantonerna, eftersom det tar itu med de farhågor som fanns i synnerhet när det gäller förlusten av skatteintäkter i förhållande till tidigare version av reformen.

Även om den slutliga versionen av lagstiftningen fortfarande kan skilja sig från den föreslagna versionen , beroende på resultatet av lagstiftningsprocessen, är det rimligt att förvänta sig att den slutliga lagstiftningen kommer att införas mer eller mindre i den riktningen.

Förslaget representerar en välbalanserad och internationellt konkurrenskraftig lösning som skulle säkerställa att Schweiz förblir en attraktiv plats för både multinationella företag och inhemska företag, samtidigt som det tillhandahåller ett internationellt anpassat skattesystem som är i överensstämmelse med internationella standarder, såsom OECD BEPS och andra.

De viktigaste föreslagna ändringarna jämfört med CTR III

• Det Notional Interest Deduction (NID) på federal och kantonal nivå är inte längre en del av paketet;
• Den delbeskattning för enskilda aktieägare innehav av minst 10 % skulle ökas till 70 % från 60 % på federal nivå och obligatoriskt minst till 70 % för alla kantoner, medan kantonerna kan välja en högre skattesats.
• Den kombinerade skattelättnaden för Patentboxen ska FoU-superavdraget och amorteringen från upptrappningen av dolda reserver på grund av en statusändring före STR 17 vara begränsad till högst 70 % (tidigare 80 %) på kantonal och kommunal nivå.
• (Viktigt att veta är att det finns ingen begränsning för skatteprivilegierad frigivning av dolda reserver om en statusändring på grund av CTR III på kantonal nivå och för upptrappning vid migration till Schweiz på kantonal och federal nivå).

De viktigaste föreslagna delarna av STR 17

STR 17 innehåller följande huvudelement:

• Slutningen av alla särskilda bolagsskatteregimer , såsom bland-, hemvist-, holding- och huvudbolagsregimen, såväl som den schweiziska ordningen för finansfilialer;
• Det skatteprivilegierade frisläppandet av "dolda reserver" för kantonal/kommunal skatt syften för företag som övergår från skatteprivilegierade kantonala skattesystem (såsom bland- eller holdingbolag) till vanlig beskattning, i avsikt att mildra denna effekt genom att ge företag en lägre skattesats under en övergångsperiod på fem år.
• En sänkning av de allmänna kantonala/kommunala skattesatserna efter de enskilda kantonernas gottfinnande; olika kantoner kan förväntas ligga inom intervallet 12–14 % ETR (effektiva kombinerade federala/kantonala/kommunala skattesatser);
• Införandet av ett obligatoriskt system för patentboxar på kantonnivå tillämplig på all patenterad immateriell egendom (IP) för vilka forsknings- och utvecklingsutgifterna (FoU) har skett i Schweiz, baserat på OECD:s modifierade nexus-metod, med en minskning av kvalificerade patentintäkter på en kantonal nivå på 90 %;
• Införandet av kantonala FoU-incitament i form av avdrag på upp till 150 % av kvalificerade FoU-utgifter efter de enskilda kantonernas gottfinnande;
• En ökning av tillgångsbasen (inklusive för självskapad goodwill) för direkta federala och kantonala/kommunala skatteändamål vid migrering av ett företag eller ytterligare aktiviteter och funktioner till Schweiz; samma mekanism kommer att tillämpas vid en utresa från Schweiz.

Förväntad tidslinje

Den föreslagna lagstiftningen kommer nu attgå in i det så kallade samrådsförfarandet , som varar i tre månader fram till 6 december 2017 , under vilken de olika intressenterna kan väga in lagstiftningen, så att den slutliga versionen kan införas i och röstas om av det schweiziska parlamentet under dess vårsession 2018 . Eftersom detta är en välbalanserad lösning som åstadkoms med inkludering av alla intressenter, verkar det för närvarande osannolikt att det skulle bli en folkomröstning (allmän omröstning) om lagstiftningen, så att STR 17 skulle kunna träda i kraft redan den 1 januari 2020 , men senast den 1 januari 2021, eftersom kantonerna kommer att behöva tillräckligt med tid för att införa denna federala ramlag i sina kantonlagar.