Uppskjutna skattefordringar och skatteskulder är det direkta resultatet av uppskjutna skatter, vilka baseras på temporära skillnader i redovisade intäkter eller kostnader mellan bokföring och skattedeklarationer. Med andra ord orsakar varje skillnad i beskattningsunderlaget för redovisningsinkomst och beskattningsbar inkomst en skatteskillnad mellan den inkomstskattekostnad som redovisas för räkenskapsböcker och betald inkomstskatt som redovisas för skattedeklarationer. Uppskjuten skatt kan vara uppskov för antingen skattekostnaden eller skatt som ska betalas, vilket genererar uppskjutna skattefordringar respektive -skulder i en balansräkning.

Bokföringsböcker

För att registrera intäkter och kostnader i redovisningsböcker måste företag följa de allmänt accepterade redovisningsprinciperna, eller GAAP, som är periodiserad. Enligt GAAP registrerar företag intäkter när de är realiserbara och intjänade trots att inga kontanter har mottagits. På samma sätt bokför företag utgifter när de uppstår trots att inga kontanter har betalats. Som ett resultat av detta beräknar företag sin skattegrund och rapporterar skattekostnader i bokföringsböcker baserat på redovisningsintäkter som härrör från intäkter och kostnader som registrerats med GAAP.

Skattedeklarationer

Redovisningsinkomst enligt GAAP kanske inte stämmer överens med skattepliktig inkomst, den skattegrund för beräkning av inkomstskatt som ska betalas enligt skattelagarna. Enligt de kontantbaserade skattekoderna bokför företag intäkter och kostnader först när de har mottagit eller betalat kontanter, oavsett om intäkter har intjänats eller kostnader har uppkommit. Som ett resultat av detta, om beloppet för redovisningsinkomst baserad på GAAP skiljer sig från beskattningsbar inkomst baserad på skattekoderna, skulle den beräknade inkomstskattekostnaden för redovisningsböcker skilja sig från inkomstskatt som ska betalas för skattedeklarationer, vilket skapar ett skatteuppskov.

Uppskjutna skattefordringar

När inkomstskattekostnaden är mindre än inkomstskatt som ska betalas till följd av avdrag för eventuella icke-kontanta utgifter i bokföringsböckerna, skjuts vissa inkomstskattekostnader till framtiden. Den större inkomstskatten som ska betalas på skattedeklarationer skapar en uppskjuten skattefordran, som företag kan använda för att betala för uppskjuten inkomstskatt i framtiden. Uppskjuten skattefordran kan redovisas som omsättningstillgång om en temporär skillnad mellan redovisningsmässig och skattepliktig inkomst avstäms påföljande år.

Uppskjutna skatteskulder

När inkomstskattekostnaden är större än inkomstskatt som ska betalas till följd av att inga icke-kontanta intäkter redovisas i skattedeklarationer, skjuts en del av inkomsten till framtiden. Den mindre inkomstskatten som ska betalas på deklarationer skapar en uppskjuten skatteskuld som företagen måste uppfylla genom att betala eventuell uppskjuten inkomstskatt som ska betalas i framtiden. Uppskjutna skulder kan presenteras som kortfristiga skulder om en temporär skillnad mellan redovisningsinkomst och skattepliktig inkomst stäms av följande år.