Den 25 juni 2018 trädde en ändring av direktiv 2011/16/EU, vanligen kallad "DAC6", i kraft, vilket kan ha betydande inverkan på schweiziska enheter. DAC6 kräver avslöjande av vissa gränsöverskridande skatteplaneringsarrangemang genom en anmälan till de lokala skattemyndigheterna. Även om reglerna inte gäller direkt i Schweiz, kan schweiziska mellanhänder ändå påverkas om de har verksamhet eller på annat sätt tillhandahåller tjänster i något EU-land. Även rent schweiziska mellanhänder som betjänar EU-kunder bör noga överväga effekterna av DAC6.

Varje person som designar, marknadsför, organiserar, gör tillgänglig för implementering eller hanterar implementeringen av ett rapporteringspliktigt gränsöverskridande arrangemang (eller det som tillhandahållit stöd, hjälp eller råd med avseende på ett sådant arrangemang) anses vara en mellanhand. Om den också uppfyller något av följande kriterier, omfattas den direkt av de obligatoriska avslöjandereglerna som anges i DAC6:

• Bosatt i ett EU-medlemsland
• Tillhandahåller ovanstående tjänster genom ett fast driftställe i ett EU-medlemsland
• Är införlivad eller styrs av lagarna i en EU-medlemsstat
• Är registrerad hos en yrkesorganisation relaterad till juridiska, skatte- eller konsulttjänster i ett EU-medlemsland.

Till exempel kommer en schweizisk bank som har filialer i ett eller flera EU-länder att påverkas direkt och anses vara en EU-förmedlare av de nya reglerna. På samma sätt faller ett schweiziskt konsultföretag som är registrerat hos en EU-baserad organisation för professionella tjänster inom ramen för DAC6. Dessutom kommer alla EU-inkorporerade enheter som har sin faktiska ledning i Schweiz fortfarande att påverkas, även om enheten anses vara skattemässigt hemmahörande i Schweiz. I alla dessa fall betraktas schweiziska enheter som mellanhänder och kommer att vara skyldiga att rapportera vissa gränsöverskridande arrangemang till respektive EU-skattemyndigheter.

Dessutom kommer ytterligare ett krav att påverka schweiziska enheter, även om de inte har någon närvaro i EU. DAC6 innehåller bestämmelser som kräver att en skattskyldig person med hemvist i en EU-medlemsstat rapporterar arrangemanget, om ingen mellanhand gör det. Detta innebär att alla schweiziska enheter som ger råd om gränsöverskridande arrangemang som involverar en kund bosatt i EU bör förstå konsekvenserna av kundtjänsten och överväga att informera sin klient om hans eller hennes rapporteringsskyldighet. Praktiskt taget bör alla mellanhänder som betjänar EU-kunder känna till de obligatoriska avslöjandereglerna som införts av EU.

Nästa steg för schweiziska enheter

Grupper med schweiziska huvudkontor bör identifiera direkt berörda enheter, inklusive bedöma om en schweizisk enhet är aktiv i ett EU-land. Därefter bör en potentiell mellanhand utföra en konsekvensbedömning för att identifiera om de tillhandahållna tjänsterna omfattas av DAC6.

I våra diskussioner på den schweiziska marknaden kämpar schweiziska mellanhänder för att formulera effekterna och nästa steg för interna intressenter. Vi rekommenderar att en schweizisk mellanhand för interna diskussioner med intressenter överväger slutkundseffekten för gränsöverskridande arrangemang som involverar en EU-skattehavare.

Med tanke på att alla relevanta gränsöverskridande arrangemang som ingåtts efter 25 juni 2018 är inom räckvidden är det dags att agera nu.