Med 2009 års protokoll till det schweiziska-amerikanska dubbelskatteavtalet ratificerat (se vårt tidigare blogginlägg) kan IRS skicka gruppförfrågningar under FATCA och schweiziska finansiella institutioner (FIs) bör förvänta sig att när som helst få produktionsorder från schweiziska Federal Tax Administration (SFTA). Alla berörda schweiziska FI:s bör förbereda sig nu för att kunna svara inom den 10-dagars deadline som anges i IGA och den schweiziska FATCA-lagen.

I den här bloggen lyfter vi fram de viktigaste problem som vi har observerat på marknaden, som inkluderar områden där oväntade problem kan uppstå eller arbetsbelastningen tenderar att underskattas.

A. Områden där oväntade problem kan uppstå

1. räckvidden och FATCA-klassificering av poolrapporterade konton kan behöva omvärderas på grund av:

• Det ursprungliga beslutet av vissa schweiziska finansinstitut att inte tillämpa tröskelvärden, vilket nu är mandat av de nyligen publicerade vanliga frågorna om SFTA
• Avsaknaden av eller otillräckligheten i revisionsspåret för poolrapportering, t.ex. vilka konton som redovisades i vilken pool, varför
• Osäkerheter relaterade till tillämpningen av presumtionsregler för entitetskonton, vilket leder till standardklassificeringen som NPFFI.

2. Upprepa amerikanska indicier sökinsatser, särskilt när granskningsspåret för tecken som utlöser poolrapportering inte är tillräckligt robust:

• Schweiziska finansinstitut måste identifiera det starkaste amerikanska teckenet som ledde till poolrapporteringen samt ett dokument som visar indiciumet – alternativt kan alla relevanta amerikanska indicier rapporteras
• Om en schweizisk FI beslutar att rapportera alla relevanta amerikanska indicier, kan extra arbete krävas för indicierna, från "USA:s bankprogram" som inte också är FATCA-indiker
• Vissa indikationer bevisas inte av något dokument (t.ex. när den schweiziska FI informerades via telefon), vilket kräver förklarande kommentarer eller stödjande skärmdumpar från IT-system.

3. FATCA-XML-generationen kan kräva ytterligare arbete såsom IT-utveckling och/eller datautvinning. I synnerhet ser vi komplexiteten i att hämta information om relevanta intäkter, bruttointäkter och inlösen för konton i USA som inte godkänner, eftersom poolrapporteringen endast krävde rapportering av de sammanlagda kontosaldona.

4. Otillgänglighet/felaktighet i data kan påverka arbetsbelastningen och timingen eftersom:

• De uppgifter som krävs är omfattande, inklusive till exempel personuppgifter och (icke-)amerikansk status för personer bakom enheter
• Att säkerställa den tillförlitlighetsnivå som krävs för att data ska produceras kan kräva korskontroll av strukturerad data mot klientdokumentation
• När nödvändig information inte är tillgänglig i strukturerat format, inte tillförlitlig, eller när stöddokumentation saknas, ökar arbetsbelastningen.

B. Områden där arbetsbelastningen tenderar att underskattas

1. SEI-XML-generationen kräver data som ofta inte är lättillgänglig och måste hämtas och förbehandlas, vilket är mycket arbetskrävande, t.ex.:

• Att kartlägga alla personer som är associerade med kontona till de roller som används i rapporteringen (t.ex. FATCA-kontoinnehavare, FATCA väsentlig ägare, avtalsslutande part, verklig ägare/förmånstagare, kontrollerande person) är inte trivialt.
• Datautdrag är betungande eftersom vissa data är komplicerade att hämta, nämligen för numrerade konton, och extraherade data kräver betydande datarensning/förbearbetningsarbete
• När information inte är tillgänglig som strukturerad data, eller när informationen inte är tillförlitlig, blir ifyllandet av SEI-XML helt manuellt, vilket kan leda till inkonsekvenser, förseningar och risker för mänskliga fel
• Vissa dataelement kommer inte att lagras i CRM-systemen (t.ex. vilka due diligence-förfaranden och definitioner som tillämpades), vilket kräver input från en FATCA-expert.

2. PDF-dokumentationen förberedelsearbetet är ofta mer omfattande och långsammare än förväntat eftersom:

• Om inte robusta metadata tillåter att relevanta dokument identifieras automatiskt, krävs sannolikt manuell granskning av stora uppsättningar dokument
• Vissa dataobjekt är komplicerade att dokumentera
• Om en schweizisk FI beslutar att ta bort personlig information om anställda och/eller icke-närstående tredje parter, kan den associerade arbetsbelastningen bli betydande.

3. Inkonsekvenser mellan tidigare dataproduktioner , särskilt till amerikanska myndigheter, t.ex. inom det schweiziska bankprogrammet, och svar på FATCA-gruppförfrågningar bör undvikas; detta gäller inte bara för kontona i omfattning, utan också för de associerade rollerna, amerikanska indicier och kontoklassificering.

Deloitte-vy

Även om det är ganska okomplicerat i princip, begär SFTA FATCA-gruppen tekniska specifikationer och de nyligen publicerade vanliga frågorna kräver en adekvat implementering. En del extraarbete krävs ofta, i oväntade områden – som ofta ligger djävulen i detaljerna. Full förståelse för kraven, adekvata bedömningar och förberedelser krävs för att kunna besvara sådana förfrågningar inom 10 dagar och för att undvika en topp i sista minuten av arbetsbelastningen med risker för felaktig rapportering. I det här sammanhanget hoppas vi att du tycker att de insikter vi delade i den här bloggen är användbara.

Av:Jérôme Jotterand , Director Financial Services Consulting; Robin King, Senior Manager Financial Services Tax.

Nyckelkontakter