I enlighet med australiensisk inhemsk lag är berättigade utländska pensionsfonder som erhåller australiensiska ränte- och utdelningsinkomster berättigade till Australienska källskattebefrielser. Den australiska regeringen införde nya lagar i början av 2019 för att ändra reglerna för australiensiska källskattebefrielser för utländska pensionsfonder.

I allmänhet ansöker utländska pensionsfonder som är berättigade till australiensiska källskattebefrielser om ett privat bindande beslut från Australian Taxation Office (ATO) för att bekräfta att de är berättigade till sådana källskattebefrielser. Dessa privata bindande avgöranden gäller i allmänhet i fem år förutsatt att det inte finns några väsentliga variationer i de relevanta omständigheterna eller fakta under femårsperioden.

Från och med den 1 juli 2019 gäller de australiensiska befrielse från källskatt som gäller för betalningar av räntor, ofrankerade utdelningar (dvs. utdelningar som betalas ut från obeskattade vinster) eller utdelningar utanför aktier (dvs. avkastning på icke-aktieandelar) från en australisk enhet till utländska pensionsfonder är begränsade till omständigheter där de utländska pensionsfonderna har en ägarandel på mindre än 10 procent och inte har något inflytande eller kontrollrätt i förhållande till den enhet som gör utbetalningarna.

En sjuårig övergångsregel är tillgänglig för investeringstillgångar som innehas av den utländska pensionsfonden (antingen direkt eller genom en mellanliggande australiensisk trust) den 27 mars 2018 eller före den 27 mars 2018. Enligt övergångsregeln gäller de nya reglerna endast för räntebetalningar, ofrankerade utdelning eller icke-aktieutdelning från dessa investeringstillgångar från den 1 juli 2026.

Det är viktigt att notera att ovanstående undantag från australiensisk inhemsk lag gäller utöver källskattebefrielsen som är tillgänglig för vissa schweiziska pensionssystem enligt skatteavtalet för Schweiz/Australien.

Schweiziska pensionsfonder som erhåller australiensiska ränte- och/eller utdelningsinkomster bör överväga effekterna av de nya reglerna på deras strukturer och avgöra om de är berättigade till den australiska källskattebefrielsen. Om du för närvarande inte har ett privat bindande beslut från ATO för att bekräfta att du är berättigad till källskattebefrielsen (antingen enligt australisk inhemsk lag eller skatteavtalet), rekommenderar vi starkt att du skaffar en sådan.

Schweiziska pensionsfonder som har dragit nytta av källbefrielsen enligt ett befintligt privat bindande beslut utfärdat av ATO bör också överväga de nya reglernas inverkan på deras nuvarande förhållanden. Om de privata bindande besluten (som i allmänhet gäller för en femårsperiod) har löpt ut bör de utländska pensionsfonderna ansöka om nya privata bindande beslut enligt de nya reglerna.

Deloitte kan hjälpa schweiziska pensionsfonder att ansöka om privata bindande avgöranden i samband med befrielse från australiensisk källskatt, enligt antingen australisk inhemsk lag eller skatteavtalet, och kan också hjälpa till att kontakta ATO för att erhålla återbetalning av källskatt (i tillämpliga fall).

Om du behöver hjälp, tveka inte att kontakta en av våra nyckelkontakter nedan.

Nyckelkontakter