Den 1 januari 2017 trädde det automatiska utbytet av finansiell kontoinformation baserad på OECD Common Reporting Standard (CRS) i kraft i Schweiz. Med publiceringen av de slutgiltiga schweiziska CRS Guidance Notes (“AIA-Wegleitung”) den 18 januari 2017 har schweiziska finansinstitut nu detaljerad information till hands om hur man implementerar CRS. I en artikel för tidningen Expert Focus (utgåva 2017|4) ger Deloitte-specialister en översikt över de slutliga CRS Guidance Notes med särskild betoning på de relevanta CRS-due diligence-skyldigheterna.

Den schweiziska federala skatteförvaltningen (FTA) publicerade de slutliga CRS Guidance Notes den 18 januari 2017 på tyska, franska och italienska. Även om ett utkast till version på tyska gjordes tillgängligt för flera månader sedan, representerar de slutliga CRS Guidance Notes de längt efterlängtade implementeringsriktlinjerna som schweiziska finansiella institutioner kan lita på vid implementering av CRS.

I den här artikeln för tidningen Expert Focus presenterar författarna några anmärkningsvärda egenskaper hos finansiell kontodefinition under CRS , ge en översikt över relevanta faktorer för att identifiera kontrollerande personer för vissa typer av enheter och utveckla CRS due diligence-förfaranden att tillämpas på redan existerande och nya finansiella konton. Dessa due diligence-förfaranden syftar till att identifiera rapporteringspliktiga konton och utgör grunden för det automatiska informationsutbytet. Medan nya konton måste dokumenteras i enlighet med CRS-bestämmelserna från och med den 1 januari 2017, har rapporterande schweiziska finansinstitut ett eller två år på sig att granska och eventuellt omdokumentera sina redan existerande konton (beroende på typ av kontoinnehavare).

Författarna tillhandahåller också entäckande lista med praktiska exempel för att illustrera några viktiga bestämmelser i de slutliga CRS-riktlinjerna om dessa kontodokumentationsprocedurer. De tre första exemplen handlar till exempel om praktiska scenarier där schweiziska finansinstitut kan betrakta ett konto som dokumenterat för CRS-ändamål utan att begära en självcertifiering. Ytterligare exempel ger detaljer om fel som ogiltigförklarar en självcertifiering , i jämförelse med misstag som är oviktiga, och värdefull praktisk vägledning om hur man avgör rimligheten i en självcertifiering.

Sammanfattningsvis anger författarna att vissa aspekter av de slutliga CRS-vägledningsanteckningarna som förblir oklara eller områden därytterligare vägledning skulle vara önskvärd kommer att behandlas av kvalifikationskommittén bestående av branschrepresentanter och statliga myndigheter.

Artikeln (på tyska) finns tillgänglig på Expert Focus hemsida (efter gratis registrering) eller på annat sätt kontakta oss för en pdf-version som skickas till dig via e-post. Om du har några frågor är du välkommen att kontakta våra Deloitte-specialister.