Den 20 september 2019 verkställdes det sista steget för att få 2009 års protokoll till dubbelskatteavtalet mellan Schweiz och USA att träda i kraft när regeringsrepresentanter utbytte ratificeringsinstrumenten. Protokollet är tillämpligt med omedelbar verkan och tillåter bland annat IRS att göra gruppförfrågningar enligt FATCA angående icke-samtyckande amerikanska konton och icke-samtyckande NPFFIs.

I den här bloggen lyfter vi fram de 5 främsta utmaningarna och topp 5 tips för en schweizisk finansiell institution (FI) i väntan på FATCA-gruppens förfrågningar.

Se vårt tidigare blogginlägg för att ta reda på vilka andra förändringar protokollet har medfört.

Ratificeringen av protokollet gör det slutligen möjligt för IRS att dra nytta av respektive bestämmelser i Schweiz-USA IGA och göra gruppförfrågningar angående schweiziska FIs icke-samtyckande kunder som har inkluderats i Form 8966-poolrapporteringen mellan 2014 och 2018.

Baserat på erfarenheterna från andra modell 2 IGA-länder förväntar vi oss att de första gruppförfrågningarna från IRS kommer att anlända snarare förr än senare till den schweiziska federala skattemyndigheten (SFTA), som omedelbart kommer att vidarebefordra dem till de berörda finansinstituten. Att förbereda sig för att svara på FATCA-gruppförfrågningar bör därför vara en högsta prioritet för FATCA-ansvariga tjänstemän och deras team under de kommande veckorna.

De fem bästa utmaningarna

Att förbereda för FATCA-gruppens förfrågningar innebär många utmaningar, inklusive:

• Svarstid: Schweiziska finansinstitut har bara 10 dagar på sig att svara på förfrågningar från SFTA och leverera den nödvändiga informationen, och påföljder kan utdömas för sen inlämnande.
• Retroaktivitet: Gruppförfrågningar påverkar potentiellt alla icke-samtyckande amerikanska konton som rapporterats för 2014 till 2018, såväl som icke-samtyckande NPFFI:er som rapporterats för 2015 och 2016. Således kommer FI:er att behöva kompilera om populationen av berörda konton och samla in historisk information om dem. Detta kan utgöra en speciell utmaning för FI:er som har genomgått systemmigreringar eller personalomsättning, eller som varit involverade i fusioner eller massförvärv av konton.
• Datainsamling: Separata informationspaket ska i princip utarbetas per konto och år, vilket exponentiellt ökar mängden förarbete för FI:er. Vidare måste inte bara de vanliga FATCA-rapporteringsuppgifterna (FATCA-XML) förberedas utan även ytterligare information (SEI-XML och pdf-dokumentation) krävs för att SFTA ska kunna avgöra om administrativ hjälp faktiskt kan tillhandahållas. Slutligen är det troligt att inte alla rapporterbara data är lätt tillgängliga i finansinstitutens system (t.ex. relation till andra konton, tillämpade due diligence-bestämmelser eller definitioner, skäl för rapportering etc.) och därför krävs datakartläggning och manuella förbättringsövningar.
• Formatkrav:  Rapporterbar information måste levereras till SFTA i XML-format och i en OCR-läsbar pdf-fil. Även FI:er med endast ett litet antal berörda konton måste följa dessa specifikationer och se till att de har teknik för att konvertera information till det föreskrivna formatet.
• "Gap" i vägledningen: Även om SFTA:s användarguide verkar heltäckande vid första anblicken, är några praktiska frågor fortfarande öppna. FIs kanske vill diskutera med sin skatterådgivare hur dessa "luckor" ska täppas till.

De fem bästa tipsen

Schweiziska FIs bör klokt använda den återstående tiden innan gruppförfrågningarna anländer, inklusive att ta hand om följande aspekter:

• Tilldelning av resurser: FI:er måste se till att ansvaret är tydligt fördelat inom organisationen, inklusive respektive ställföreträdare och "nödplaner" (i fall gruppförfrågningar inte görs omedelbart men skulle anlända till exempel strax före julhelgen). Detta kan också inkludera nedprioritering av andra uppgifter för inblandade personer, eller involvera ytterligare interna eller externa resurser.
• Informera SFTA om kontaktperson: För att säkerställa att gruppförfrågningar kommer direkt till den ansvariga personen inom organisationen och att ingen värdefull tid går förlorad, kan FI:er informera SFTA i förväg om kontaktpersonen via [email protected].
• Användning av kommentarsfunktion: Vi rekommenderar att du använder kommentarsfälten i SEI-XML för att ge bakgrundsinformation om mer komplexa fall för att minimera behovet av uppföljande diskussioner med SFTA. Dessutom bör kommentarsfälten användas där vissa dokument inte är tillgängliga (t.ex. om FI informerades om USA:s indicium via telefon).
• Kvalitetssäkringsgranskning: Detta inkluderar att stämma av antalet rapporterade konton och de rapporterade beloppen med den ursprungliga Form 8966-rapporteringen, att validera att XML-filerna uppfyller formatspecifikationerna och att generellt säkerställa att de rapporterbara uppgifterna är korrekta. FI:er kanske vill anlita en oberoende extern granskare för att hjälpa till med denna uppgift (t.ex. provtestning av vissa kontofiler)
• Förbereder för själva inlämningen: Slutligen bör FI:er inte glömma filnamnkonventionen och krypteringskraven, behöva bekanta sig med processen för utbyte av autentiseringsuppgifter (som måste utföras innan själva inlämningen), och om tiden tillåter kan de göra en testinlämning till SFTA.

Deloitte-vy

Medan ratificeringen av protokollet förutsågs under den sista tredjedelen av 2019 var det ingen som förväntade sig att detta skulle hända så snart och utan någon förvarning från myndigheterna. Ändå tickar klockan.
Nu måste schweiziska finansinstitut sätta detta ämne överst på sin skatteagenda, mobilisera de nödvändiga interna resurserna och prata med sin rådgivare ifall de anar att de inte kommer att vara redo i tid utan externt stöd.

Av:Robin King, Senior Manager Financial Services Tax.

Nyckelkontakter