Direktavskrivning avser oftast bokföring av outnyttjade kundfordringar. Företag gör ofta kreditförsäljningar och behåller kundfordringar, och förväntar sig att få in dem från kunder över tiden. Vissa kundfordringar kan dock bli oindrivbara någon gång. Företag kan antingen vid tidpunkten för kreditförsäljningen uppskatta mängden kundfordringar som kan vara i riskzonen eller direkt skriva av eventuella outdrivna kundfordringar senare när det händer. Den direkta avskrivningsmetoden är enkel och saklig och innebär inga uppskattningar. Men det har vissa nackdelar när det gäller att rapportera utgifter för osäkra fordringar och kundfordringar, såväl som intäkter i allmänhet.

Konton som inte kan samlas in

Det är vanligt att företag vid tidpunkten för kreditförsäljningen gör uppskattningar om hur stor andel av de totala kundfordringarna som kan visa sig vara oindrivbara vid ett senare tillfälle. Företag gör sedan indirekt en avsättning för osäkra konton som ett negativt konto till kundfordringar och bokför under tiden en osäkra fordringskostnad i den period då försäljningen sker. Genom att använda metoden för direktavskrivning registrerar företag dock en utgift för osäkra fordringar endast när vissa kundfordringar faktiskt har blivit oindrivbara.

Felaktig kostnad

Eventuella utgifter för osäkra fordringar till följd av de ej indrivna kundfordringarna är förknippade med den ursprungliga kreditförsäljningen. Men med den direkta avskrivningsmetoden skulle företag inte registrera en utgift med osäkra fordringar förrän en senare period då de anser att vissa kundfordringar inte är indrivbara. Följaktligen bokförs kostnaderna för osäkra fordringar på ett felaktigt sätt mot intäkterna från försäljningen från en senare period, vilket inte matchar kostnaderna för osäkra fordringar med intäkterna från den ursprungliga kreditförsäljningen.

Överskattad fordran

Kundfordringar är ett tillgångskonto och företag redovisar värdet på kundfordringar olika enligt metoden för indirekt avdrag och metoden för direktavskrivning. Med kontot för avsättning för osäkra konton rapporterar företag det redovisade värdet av kundfordringar netto efter avsättningsbeloppet, vilket återspeglar det verkliga realisationsvärdet för kundfordringarna. Genom att använda metoden för direktavskrivning överskattar företag värdet på kundfordringar när vissa kundfordringar har blivit oindrivbara men inte har skrivits av.

Manipulerade intäkter

Till skillnad från avdragsmetoden som registrerar de uppskattade oindrivningsbara kundfordringarna vid tidpunkten för försäljningen, tillåter direktavskrivningsmetoden företag att välja den period under vilken de vill skriva av eventuella icke indrivningsbara kundfordringar, vilket potentiellt kan orsaka resultatmanipulation. Om resultatet sjunker kan företag skjuta upp eventuella avskrivningar av icke indrivningsbara kundfordringar för att undvika ytterligare minskning av redovisade intäkter. På grund av en sådan nackdel med att använda metoden för direktavskrivning, används metoden ofta inte utom när det obetalbara beloppet är oväsentligt.