Erforderliga minimiutdelningar är en del av pensioneringspusslet som knappast kan vara mer förbryllande. Det som är skrämmande är att insatserna är höga:Om du tar en IRA-utdelning för ett kalenderår som är mindre än vad IRS kräver, kommer du att drabbas av en skattestraff på 50 % av underskottet (såvida du inte kan övertala IRS att avstå från det av "rimliga skäl").

Lite bakgrund:Obligatoriska minimiutdelningar, eller RMDs för kort, är årliga uttag som folk i allmänhet tvingas ta från skatteuppskjutna pensionskonton, såsom IRA, när de når 70½ års ålder. Pengarna folk sparar på de konton har vuxit skattefria, och nu vill Uncle Sam börja samla in sin del.

En sak som folk kanske inte inser är att IRA:er inte är de enda konton som omfattas av RMD. Om du har en 401(k)- eller 403(b)-plan kommer du i de flesta fall att bli tvungen att börja ta utdelningar när det är dags också.

Så, hur beräknar du din RMD, hur kan arvsregler komplicera dem och vad är några bästa praxis? Här är en sammanfattning av de grundläggande RMD-reglerna:

Under IRA-ägarens livstid

För en "traditionell" (dvs icke-Roth) IRA-ägare måste den första RMD under ägarens livstid inträffa senast den 1 april året efter det kalenderår under vilket ägaren fyller 70½ år (även kallat det obligatoriska startdatumet). För varje efterföljande kalenderår ska utdelningen göras senast den 31 december samma år. Vad det betyder i huvudsak är:

• Om du fyller 70 år mellan 1 januari och 30 juni 2017, då måste din första RMD tas senast den 1 april 2018. Din andra RMD skulle komma till 31 december 2018:Eftersom du väntade, skulle du behöva ta två distributioner i samma år, vilket naturligtvis kommer att öka den beskattningsbara inkomsten för det året.
• Om du fyller 70 år mellan 1 juli och 31 december under 2017 måste din första RMD tas senast den 1 april 2019, och din andra ska vara klar den 31 december 2019.

RMD-beloppet baseras på en IRS-tabell (tabell III i bilaga B, IRS-publikation 590-B), med hjälp av den gemensamma livslängden för ägaren och en 10 år yngre förmånstagare (oavsett den faktiska åldern på någon förmånstagare eller till och med i frånvaron av en namngiven förmånstagare). Men om den enda förmånstagaren är ägarens make och maken är mer än 10 år yngre än ägaren, baseras RMD-beloppet på en annan IRS-tabell (tabell II i bilaga B), med hjälp av ägarens faktiska gemensamma livslängd och make.

Varje kalenderår beräknas RMD med IRA-kontosaldot från föregående 31 december, dividerat med lämplig faktor på IRS-tabellen. Detta inkluderar kalenderåret för dödsfallet, så om IRA-ägaren inte har tagit ut hela RMD för det året före hans eller hennes död, måste förmånstagarna ta ut eventuell återstod av den RMD före slutet av det kalenderåret. Detta kan innebära verkliga problem för familjer som upplever ett dödsfall sent på året, eftersom sörjande förmånstagare vanligtvis inte omedelbart fokuserar på den avlidnes IRA och RMD. Det är här familjens skatterådgivare och finansiella rådgivare måste vara på bollen för att förhindra en skattestraff som kan undvikas.

För att fastställa din RMD kan du använda arbetsbladet som tillhandahålls som bilaga A till publikation 590-B. Här är ett exempel på hur det första årets RMD-beräkning för någon med en IRA skulle se ut:Antag ett IRA-saldo på 500 000 USD den 31 december 2016 och du fyllde 70 år den 1 februari 2017. Dividera det saldot på 500 000 USD med 27,4 till fastställa 2017 års RMD ($500 000/27,4 =$18 248,18). För efterföljande år ändras divisorn enligt tabellen:för 2018 blir den 26,5.

Om IRA-ägaren dör före det erforderliga startdatumet

Tro det eller ej, efter IRA-ägarens död blir reglerna mer komplicerade.

Om IRA-ägaren dog före det erforderliga startdatumet, och den enda förmånstagaren är något annat än en person (t.ex. en välgörenhetsorganisation eller dödsboet), även kallad en "entity"-bidragstagare, måste hela kontosaldot fördelas senast den 31 december. av det femte kalenderåret efter dödsåret. I så fall finns det inga årliga distributionskrav, så länge hela kontot är städat i slutet av femårsperioden.

Om den enda förmånstagaren är en individ kan han eller hon följa ovanstående femårsregel, eller välja att påbörja utdelningar under kalenderåret efter dödsåret, baserat på den förväntade livslängden för den förmånstagaren (fastställt enligt en annan IRS tabell (bilaga B, tabell I) Om det finns flera mänskliga förmånstagare används den förväntade livslängden för den äldsta förmånstagaren, såvida inte IRA har delats upp i separata konton för varje förmånstagare. I så fall är den förväntade livslängden för varje förmånstagare. används för hans eller hennes separata konto. IRA-förvaltarens pappersarbete kan begränsa alternativen till något av ovanstående val, men detta verkar vara sällsynt i praktiken.

En make/makaförmånstagare har alternativen ovan, men kan också skjuta upp utdelningar till det år då den avlidne skulle ha uppnått 70½ års ålder och sedan ta utdelningar baserat på den efterlevande makens återstående livslängd för singel (enligt IRS-tabellen). Oftast använder den efterlevande maken ett alternativ (endast tillgängligt för en make) för att konvertera (eller "rulla över") IRA-saldot till sin egen IRA och följer sedan de grundläggande reglerna som noterats ovan för en ägare IRA.

Om IRA-ägaren dör på eller efter det obligatoriska startdatumet

I det här fallet blir reglerna lite enklare. En ensam enskild förmånstagare som inte är en make måste påbörja utdelningar under kalenderåret efter dödsåret, baserat på den enstaka livslängden för den förmånstagaren eller (om längre) den teoretiska återstående förväntade livslängden (baserat på tabell I) i avliden. Om den enda förmånstagaren är en enhetsförmånstagare, används den teoretiska återstående enstaka livslängden för den avlidne för att fastställa RMD:er för den enhetens förmånstagare. Procedurerna för flera mänskliga förmånstagare och en make-bidragstagare är i princip desamma som noterats ovan (särskilt möjligheten för en make-bidragstagare att göra den avlidnes IRA till sin egen IRA).

Givetvis kan förmånstagare alltid ta ut mer än RMD när som helst; de skulle bara behöva vara beredda att betala de tillhörande skatterna.

Övriga problem

Det kan vara komplicerat att ha en trust utnämnd till förmånstagare; det behandlas som en enhetsförmånstagare, såvida det inte överensstämmer med vissa standarder som anges i IRS-reglerna, för att tillåta en "blick igenom" till den mänskliga förmånstagaren eller förmånstagarna av trusten i syfte att tillämpa RMD-reglerna.

En kombination av flera förmånstagare. Det blir mer komplicerat om det finns en eller flera mottagare av entitet såväl som mänskliga förmånstagare. I allmänhet, i det fallet, följs reglerna som beskrivs ovan för en ensam förmånstagare för alla förmånstagare (entitet eller mänsklig), såvida inte alla enhetsförmånstagare "utbetalas" senast den 30 september kalenderåret efter dödsåret, i vilket fall de regler som gäller endast för mänskliga förmånstagare tillämpas. Om separata konton har skapats för varje person och entitetsmottagare kan varje konto följa reglerna som gäller för den typen av förmånstagare (människa eller enhet). I allmänhet drar förmånstagare till välgörenhet tillbaka hela den del som tilldelats dem så snart som möjligt, eftersom utdelningarna till dem inte är skattepliktiga.

Överväganden för en ärvd Roth IRA. Det finns inga RMDs för en Roth IRA under ägarens livstid, men förmånstagarna måste ta uttag. Efter dödsfallet måste förmånstagare följa samma regler som beskrivs ovan, som är tillämpliga på förmånstagare av traditionella IRA vars ägare dog före det erforderliga startdatumet, även om Roth-utdelningar i allmänhet inte är skattepliktiga.

Kombinera IRA. Slutligen kan en ägare av flera traditionella IRA:er aggregera dessa (och endast dessa) kontosaldon och ta den sammanlagda RMD från en eller flera av dessa IRA:er. En förmånstagare av en ärvd IRA får bara sammanställa saldon av ärvda IRA av samma typ (Roth eller traditionella) från samma avlidna (och inte med några andra IRA som ägs eller ärvs av den förmånstagaren).

För kvalificerade arbetsgivarplaner (såsom en 401(k)- eller 403(b)-plan) är RMD-reglerna ovan för det mesta likartade, förutom att de ovan nämnda sammanläggningsmöjligheterna inte är tillämpliga på 401(k)-planer (men de är till för 403(b) planer).

Strategier för de som testamenterar eller ärver IRA

Några "bästa metoder" inom detta område kan inkludera:

• De som ärver sin makes IRA bör överväga att konvertera den till sin egen IRA, om det inte finns en tvingande anledning att göra något annat. Ett exempel på ett undantag skulle vara en make som är yngre än 59½ som behöver omedelbar tillgång till pengarna. I sådana fall kan den personen vilja fortsätta det som en "ärvd IRA" så att en förtida uttagsstraff inte gäller eftersom det är en "fördelning på grund av dödsfall." Efter att ha uppnått 59½ års ålder kan den maken konvertera IRA till sin egen IRA.
• Om det finns flera mänskliga förmånstagare, dela upp IRA i separata konton för varje förmånstagare efter IRA-ägarens död så snart som möjligt.
• Där det finns både mänskliga och juridiska förmånstagare, antingen "utbetala" en enhetsförmånstagare senast den 30 september efter dödsåret, eller skapa separata konton för varje förmånstagare så snart det är praktiskt möjligt.
• Om det inte finns goda skäl att inte göra det, se till att en förmånstagare som är en trust kvalificeras som en "genomblicksförtroende".
• Om det inte finns ett tvingande skäl annars, ange inte dödsboet som en förmånstagare.

Dessa regler är mycket komplicerade, men navigerbara med hjälp av en kunnig skatterådgivare.

Som advokat och Certified Financial Planner® leder Rich avdelningen för RM Davis Wealth Management Services Department och hjälper portföljförvaltarna med kundfrågor om ämnen som Medicare Part D, social trygghetsplanering, 529 College Savings Plans, reverse hypoteks och långa lån. vårdförsäkring, för att nämna några. Han hanterar även kundportföljer själv.