Det schweiziska federala rådet inledde samrådet om ändringar av lagen och förordningen om den schweiziska gemensamma rapporteringsstandarden (CRS) den 27 februari 2019. Ändringarna följer rekommendationer från Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes (Global Forum). Samrådsperioden pågår till 12 juni 2019 och den ändrade CRS-lagen och förordningen är planerad att träda i kraft den 1 januari 2021. Läs vidare för en översikt över de viktigaste förändringarna.

Samrådet avser ändringar av den schweiziska lagen och förordningen om CRS på följande områden:

Ta bort vissa schweiziska specifika icke-rapporterande FI-kategorier

Från och med den 1 januari 2021 kommer schweiziska bostadsrättsföreningar och kollektiva ägarföreningar inte längre att klassificeras som icke-rapporterande finansiella institut (FI). Enligt förbundsrådets förklarande rapport bekräftade Global Forum att sådana enheter alltid skulle kvalificera sig som icke-finansiella enheter (NFE), vilket gör de icke-rapporterande FI-kategorierna föråldrade.

Dessutom kommer de icke-rapporterande FI-undantagen för schweiziska ideella föreningar och stiftelser inte längre att vara tillgängliga. Global Forum drog slutsatsen att det inte finns några liknande kategorier enligt OECD-standarden, och föreningar och stiftelser som klassificerar som FI:er kvalificerar sig som rapporterande FI:er. Berörda enheter måste följa de nya kontoöppningskraven för rapporterande FI:er från och med den 1 januari 2021. För redan existerande konton (dvs. konton som sköts den 31 december 2020) kan FI:er dra nytta av övergångsregler och kommer att behöva utföra due diligence senast 31 december 2021 (för enskilda konton med högt värde) eller 2022 (för andra berörda konton). Vidare kommer berörda enheter att behöva registrera sig hos den schweiziska federala skatteförvaltningen senast den 31 december 2021 och den första rapporteringen (antingen med information om rapporteringsbara konton eller en nolldeklaration) kommer att ske den 30 juni 2021.

Ta bort vissa schweiziska specifika uteslutna kontokategorier

Landsspecifika uteslutna kontokategorier måste ha "väsentligen liknande egenskaper" som de enligt OECD-standarden. Federal Councils förklarande rapport säger att Global Forum drog slutsatsen att konton som innehas av schweiziska ideella föreningar och stiftelser inte uppvisar tillräckliga likheter, och därför kommer dessa kategorier av uteslutna konton att upphävas. Detsamma gäller konton som skulle kvalificera sig som exkluderade konton enligt lagarna i kontoinnehavarens skattemässiga hemvistland.

Baserat på övergångsreglerna som ingår i den ändrade CRS-förordningen kommer FI:er som har berörda konton att behöva se över dessa senast den 31 december 2021 (för enskilda konton med högt värde baserat på kontovärdet den 31 december 2020) eller 2022 (för andra berörda konton) .

Global Forum rekommenderade också att upphäva undantaget för e-pengarkonton, men detta har inte hittat sin väg in i samrådsutkastet på grund av pågående diskussioner på OECD-nivå för att permanent utesluta sådana konton från tillämpningsområdet för CRS.

Obligatorisk insamling av självcertifieringar vid kontoöppning

Under den nuvarande schweiziska CRS-implementeringen är det teoretiskt möjligt för FI:er att öppna konton utan självcertifiering. Federal Councils förklarande rapport nämner att Global Forum kritiserade avsaknaden av ett uttryckligt krav på att erhålla en självcertifiering vid kontoöppning, och Schweiz kommer att införliva ett sådant uttryckligt krav. Från och med den 1 januari 2021 måste en FI samla in en egenintyg innan kontoöppningen och måste validera den (inklusive genom att utföra ett rimlighetstest av sådan självcertifiering) senast inom 90 dagar.

Det allmänt accepterade undantaget från att samla in självcertifieringar för enheter vars status som inte kan rapporteras kan fastställas baserat på information i fil eller allmänt tillgänglig förblir giltigt. Den ändrade CRS-förordningen ger ytterligare undantag där en egenintyg inte behöver hämtas in dag 1, särskilt för försäkringstagarebyten i förhållande till försäkring av ett annat liv och för domstolsbeslutade ändringar av kontohavaren. I dessa fall måste en FI samla in och validera en självcertifiering inom 90 dagar efter kontots öppnande.

Vidare kommer befrielsen från att blockera nya konton som saknar de nödvändiga skattebetalarnas identifieringsnummer (TIN) att upphävas. Istället kommer det att finnas ett uttryckligt krav på FI:er att blockera eller stänga konton efter 90 dagar om ingen självcertifiering inklusive all nödvändig information (t.ex. ett TIN vid behov). Dessutom har möjligheten att förlänga detta till upp till ett år under exceptionella omständigheter tagits bort.

För konton som öppnats mellan 1 januari 2017 och 31 december 2020 där inget TIN erhölls på självcertifieringen, kräver övergångsreglerna att rimliga ansträngningar görs för att erhålla det saknade TIN.

Andra mindre ändringar

Utöver de väsentliga förändringarna som nämns ovan, planeras vissa förändringar som endast bör ha en liten inverkan på branschen, inklusive:

• Referenser till belopp i schweiziska franc kommer att ändras till amerikanska dollar.
• När de tillämpar bostadsadresstestet kommer schweiziska FI:s inte längre att tillåtas att enbart förlita sig på adressen i formulär A.
• Ett uttryckligt krav på att bevara dokument i 5 år kommer att inkluderas. Detta har begränsad praktisk effekt, på grund av den redan existerande 10-åriga lagringsperioden enligt den schweiziska förpliktelsekoden.
• Den befintliga praxis när det gäller registreringskraven för förvaltardokumenterade truster kommer att införlivas i CRS-lagen och förordningen.
• Befogenheten att avbryta utbytet av data med partnerjurisdiktioner om de inte uppfyller kraven på konfidentialitet och säkerhet kommer att delegeras till den behöriga myndigheten.
• Små språkliga justeringar kommer att göras i de italienska och franska versionerna av CRS-lagen och förordningen för att anpassa dem till den tyska texten.
• Mer restriktiva krav för att kapitalbetalningskonton ska vara exkluderade konton.

Deloitte-vy

Vi ser att det schweiziska förbundsrådet är angeläget om att uppfylla de internationella standarderna för transparens och informationsutbyte och därmed undvika att hamna på OECD:s svarta lista över icke-samarbetsvilliga länder. Federal Councils förklarande rapport indikerar att med ändringarna kommer alla rekommendationer från Global Forum – förutom den som gäller e-pengarkonton – att implementeras.

Upphävandet av vissa kategorier av icke-rapporterande finansinstitut och uteslutna konton kan ha betydande inverkan på branschen. Finansinstitut som tidigare klassificerats som icke-rapporterande kommer att behöva implementera due diligence-processer, eventuellt rapportera om sina kontoinnehavare eller åtminstone förbereda sig för att lämna nolldeklarationer till den schweiziska federala skatteförvaltningen på årsbasis. Enligt förbundsrådets förklarande rapport kommer detta att påverka cirka 1 000 schweiziska stiftelser och det beräknas att de var och en kommer att möta genomförandekostnader på 5 000 till 10 000 schweiziska franc och ytterligare årliga kostnader beroende på förmånstagarnas skattemässiga hemvist. . Vidare måste rapporterande FI:er förbereda sig för granskning av konton som inte längre är exkluderade, ändra sina kontoöppningsprocesser för att säkerställa att en självcertifiering samlas in där inget undantag gäller och potentiellt åtgärda äldre fall.

I detta sammanhang är övergångsreglerna och tidslinjen definitivt till hjälp för att sprida ut den praktiska inverkan på branschen. Icke desto mindre bör berörda finansinstitut överväga om vissa processer kan ändras omedelbart för att minska de potentiella saneringsinsatserna och bör planera för potentiella ändringar av IT-system (klientdatabas och rapporteringsmotorer) för att klara de kommande förändringarna.

Av: Robin King &Marnix Kippersluis, Skatt på finansiella tjänster

Om du vill diskutera mer om detta ämne, vänligen kontakta en av nyckelkontakterna nedan:

Sponsrande partner och direktör