Den 22 oktober 2018 publicerade den schweiziska federala skatteförvaltningen (SFTA) en FAQ som tillkännager att Schweiz avser att ändra definitionen av deltagande jurisdiktion i CRS-förordningen genom att avskaffa metoden med "vit lista". När de har godkänts av förbundsrådet kommer ändringarna att träda i kraft den 1 januari 2019 och införa ytterligare skyldigheter om due diligence för schweiziska finansinstitut (FI).
Den här bloggen diskuterar den lagstiftningsändring som aviserats i FAQ, anger omfattningen av berörda jurisdiktioner och belyser de viktigaste uppgifterna och övervägandena för schweiziska finansinstitut när det gäller att följa ändringen.
CRS innehåller en genomgångsbestämmelse enligt vilken FI:er måste identifiera de kontrollerande personerna för enhetskontoinnehavare som kvalificerar sig som passiva icke-finansiella enheter (NFE) såväl som professionellt förvaltade investeringsenheter (PMIEs) bosatta i icke-deltagande jurisdiktioner. Medan OECD-standarden ursprungligen föreskrev att endast jurisdiktioner med vilka FI:s jurisdiktion har ett CRS-avtal på plats anses delta, men OECD:s CRS-implementeringshandbok gjorde det möjligt för implementerande jurisdiktioner att använda den så kallade "vita listan"-metoden under en övergångsperiod. Målet med att tillåta detta alternativ var att ge viss lättnad från de operativa utmaningarna under de första åren efter att CRS sattes i drift med många CRS-avtal som infördes med förskjutna ikraftträdandedatum. Schweiz, liksom många andra implementerande jurisdiktioner, använde sig av "vit lista"-metoden och definierade i CRS-förordningen att alla jurisdiktioner som har förbundit sig gentemot det globala forumet att implementera CRS och utbyta information till ett visst datum anses delta i detta syfte.
I en anda av att lättnaden är övergående och i linje med den tidslinje som rekommenderas av OECD:s CRS-implementeringshandbok, avser Schweiz att avskaffa den "vita listan" senast den 1 januari 2019. SFTA tillkännagav denna ändring via en FAQ, som kommer att kräva en ändring i CRS-förordningen för att träda i kraft.
Om man antar att Schweiz i praktiken avskaffar "vitlista"-metoden, kommer endast jurisdiktioner med vilka Schweiz har ett CRS-avtal att anses delta från och med den 1 januari 2019.
Förutsatt att det schweiziska parlamentet godkänner CRS-avtalen med Anguilla, Bahamas, Bahrain, Kuwait, Nauru, Panama, Qatar samt Bonaire, Sint Eustatius och Saba och de träder i kraft den 1 januari 2019, skulle följande jurisdiktioner bli icke-deltagande som av 1 januari 2019:
Statusen för Antigua och Barbuda, Aruba, Grenada och Marshallöarna, som alla finns på Schweiz lista över partnerjurisdiktioner men utan ett specifikt ikraftträdandedatum, är fortfarande oklart. Vi räknar med att de schweiziska myndigheterna kommer att publicera ytterligare vägledning om detta ämne inom en snar framtid. I avsaknad av ytterligare förtydliganden från de schweiziska myndigheterna är det vår uppfattning att de tre första kommer att fortsätta att delta medan Marshallöarna kommer att bli icke-deltagande.
Slutligen finns det också en viss osäkerhet med avseende på de partnerjurisdiktioner som redan har godkänts av det schweiziska parlamentet, men det finns inga bevis för att de har bekräftat avtalet på sin sida (t.ex. på OECD-portalen). Bortsett från de som snart ska godkännas av det schweiziska parlamentet (se ovan), påverkar detta Bermuda och Israel. I avsaknad av vägledning om motsatsen från de schweiziska myndigheterna är det vår uppfattning att dessa jurisdiktioner bör fortsätta att delta.
I och med det planerade avskaffandet av "vitlista"-metoden från och med den 1 januari 2019 kommer PMIE:er bosatta i jurisdiktioner som upphör att delta att bli föremål för genomsynsskyldigheter med avseende på kontrollerande personer. I praktiken måste FI:er som har konton för sådana PMIE:er den 1 januari 2019 behandla statusändringen som en förändring av omständigheterna, vilket kan kräva omdokumentation och påverka rapporteringskonsekvenserna av kontot enligt nedan. Observera att endast 2019 och efterföljande rapporteringsperioder påverkas. Ändringen har ingen retroaktiv effekt på rapporteringsperioderna 2017 och 2018 och påverkar således inte konton som stängs före den 1 januari 2019.
I allmänhet kommer FI:er att behöva omdokumentera de berörda kontona inom 90 dagar, dvs. fram till den 1 april 2019. Tillämpliga omdokumentationsinsatser och konsekvenserna av att inte kunna samla in den nya dokumentationen beror i hög grad på den dokumentation som redan samlats in och den specifika omständigheter som gäller kontot:
Konton som är stängda mellan 1 januari 2019 och 1 april 2019
Konton som är stängda mellan 2 april 2019 och 31 december 2019
Konton som fortfarande är öppna den 31 december 2019
Observera att omdokumentation inte är nödvändig om FI redan har giltig dokumentation för PMIE och dess kontrollerande personer den 1 januari 2019. Detta inkluderar situationer där FI redan samlat in egenintyg från kontrollerande personer före den 1 januari 2019. Om så är fallet, en FI måste förlita sig på den dokumentationen från och med den 1 januari 2019 och kan inte dra nytta av art. 28 para. 3 i CRS-förordningen.
Schweiziska finansinstitut bör se upp för att ändringen av CRS-förordningen godkänns och kommuniceras. Parallellt uppmanar vi schweiziska finansinstitut att se över sina självcertifieringsformulär för att säkerställa att de är kompatibla med ändringen, börja identifiera kontopopulationen som är föremål för omdokumentation och förbereda den nödvändiga kundkommunikationen för att vara redo att kontakta relevanta kunder när avskaffandet av den "vita listan" bekräftas.
