Alla som driver ett företag vet att tillgångar inte varar för evigt. Maskiner slits ut, fordon behöver mer service ju äldre de blir och tillverkningsutrustning kan snabbt bli föråldrad. Alla dessa saker påverkar tillgångens värde. Om du bokförde tillgångarna till deras ursprungliga inköpspris, skulle alla som granskar räkenskaperna tro att företagets tillgångar är värda mycket mer än de faktiskt är. Allmänt accepterade redovisningsprinciper, eller GAAP, tillför en dos verklighet i företagets redovisning genom att visa hur en tillgång tappar i värde över tiden.
GAAP bygger på antagandet att nästan alla typer av affärstillgångar tappar i värde över tiden . Om du till exempel köpte ett skärverktyg för 10 000 USD 2015, så är det osannolikt att du skulle få 10 000 USD för det om du försökte sälja verktyget 2020. Faktum är att tillgångar inte varar för evigt. Vid någon tidpunkt kommer de att slitas ut, gå sönder och kräva större underhåll och service – och denna kvalitetsförsämring återspeglas i värdet.
För att säkerställa konsekvens mellan organisationer har GAAP infört en uppsättning redovisningsrutiner för avskrivningar, som säkerställer att tillgångsavskrivningar registreras på det lämpligaste sättet. "Avskrivning" är i detta sammanhang ett sätt att fördela kostnaden för en tillgång över ett antal år. För skatteändamål får företag inte kostnadsföra kostnaden för en långsiktig tillgång när de köper tillgången. Snarare måste de skriva av eller fördela kostnaden över tillgångens livslängd.
Alla företag är inte skyldiga att använda GAAP-redovisning. Dess protokoll fungerar dock som guldstandarden för företag som vill uppnå transparens i sin redovisning.
Det finns fyra olika sätt att skriva av tillgångar enligt GAAP:
Varje metod kommer att uppnå samma resultat, vilket innebär att kostnaden för tillgången avskrivs under tillgångens livslängd. Men tidpunkten för avskrivningen kommer att vara olika i varje fall . Detta har en indirekt inverkan på kassaflödena, eftersom avskrivningar kan minska beloppet av den skattepliktiga inkomsten och därför skjuta upp inkomstskattebetalningen till senare år.
Enligt GAAP är revisorer och chefer ansvariga för att ta reda på den korrekta GAAP-avskrivningsmetoden att använda baserat på deras bästa bedömning av vilken metod som kommer att uppnå den mest tillfredsställande kostnadsfördelningen. Den räta linjen och det fallande saldot är de mest populära metoderna för avskrivning, så dessa beskrivs lite mer detaljerat nedan.
Oavsett vilken metod du väljer måste revisorer fastställa tre specifika datapunkter innan de kan skriva av en tillgång enligt GAAP:
Den linjära metoden är den överlägset mest populära metoden för avskrivning och är extremt enkel att beräkna. Här tar du den totala kostnaden för tillgången, drar av bärgningsvärdet och dividerar det resulterande talet med tillgångens livslängd:
(total kostnad - räddningsvärde) / nyttjandeperiod
Anta till exempel att du spenderar 10 000 USD på datorutrustning som du uppskattar kommer att hålla i fem år. Efter fem år kommer datorerna att vara föråldrade och du kommer helt enkelt att slänga dem. Med den raka metoden måste du skriva av datorerna med 2 000 USD per år, varje år, i fem år. Enligt böckerna kommer dina datorer att vara värda 10 000 USD det första året, 8 000 USD under det andra året, 6 000 USD under det tredje året och så vidare, tills du når ett slutsaldo på noll år fem.
Fördelen med den här metoden är enkelheten: du registrerar exakt samma avdrag varje år. Nackdelen är att dina siffror kanske inte speglar verkligheten . Vissa tillgångar, som fordon och datorer, tappar inte i värde på ett linjärt sätt i samma takt varje år. Snarare kan de förlora hälften av sitt värde under de första två åren och sedan sjunka i värde gradvis under resten av sin livslängd. För dessa tillgångar kommer metoden med degressiv saldo att säkerställa att det verkliga värdet av tillgången representeras i företagets böcker.
Metoden med degressiv saldo är användbar för tillgångar som avskrivs aggressivt under de tidigare åren av deras liv jämfört med deras senare år. Här avskriver du tillgången enligt en fast procentsats, vilket är den procentandel av dess värde du tror att tillgången kommer att förlora under varje år av sin livslängd. Formeln ser ut så här:
(nettobokfört värde - bärgningsvärde) x procentsats
Det finns en ny redovisningsjargong här och det är bokfört nettovärde. NBV är tillgångens värde i början av året, och du beräknar det genom att dra av den avskrivning du har samlat på dig hittills från den totala kostnaden för tillgången.
Det enklaste sättet att förstå metoden med degressiv saldo är genom att köra ett exempel. Låt oss bara återgå till datorerna från exemplet ovan istället för att använda linjär avskrivning, anta att datorerna kommer att förlora 30 procent av sitt värde varje år. Så här ser avskrivningsschemat ut, baserat på metoden med degressiv saldo:
År 5 fungerar lite annorlunda. Enligt GAAP är det viktigt att avskrivningen debiteras i sin helhet, så det totala avskrivningsbeloppet för datorerna måste uppgå till 10 000 USD. Med andra ord måste det sista årets avskrivning vara skillnaden mellan NBV i början av den sista perioden (här 2 401 USD) och räddningsvärdet (här 0 USD).
Trots denna sista års justering kan du se hur avskrivningsschemat minskar för varje år av tillgångens nyttjandeperiod, snarare än att vara ett fast avdrag som du får enligt den linjära metoden.
Används oftast för skatteändamål , definierar produktionsenhetersmetoden nyttjandeperioden för en tillgång enligt antalet producerade enheter eller dess drifttimmar, istället för en tillgångs tidsanvändning. Dessa mätvärden är mycket mer relevanta för produktionsledare som vill uppnå ett visst antal produktionskörningar innan maskineriet går i pension.
Beräkningen är inte olik den linjära metoden, och du får en linjär avskrivningstakt, denna gång baserad på produktionstakten. Naturligtvis finns det ingen garanti för att ditt maskineri kommer att avskrivas i en konstant takt, vilket innebär att det registrerade värdet på din tillgång kanske inte speglar verkligheten.
Summan av årtalsmetoden är den mest komplexa form av avskrivning enligt GAAP, även om den i grunden fungerar på samma sätt som metoden med degressiv saldo. Skillnaden är att du nu kan tilldela olika procentuella avskrivningar för varje år av tillgångens nyttjandeperiod. Denna metod kallas "summan av årens siffror" eftersom du summerar siffrorna i åren av tillgångens nyttjandeperiod – en nyttjandeperiod på 3 år ger dig 1 + 2 + 3 =6; en livslängd på 5 år ger dig 1 + 2 + 3 + 4 + 5 =15.
Det resulterande talet blir nämnaren av bråkdelen du använder för att beräkna avskrivningsprocenten. täljaren är antalet återstående nyttjandeperioder.
Till exempel skulle en tillgång med tre års livslängd skrivas av med:
Summan av år-metoden låter dig väga avskrivningsschemat tyngre under tidigare år, vilket ger en bättre indikation på värdet för tillgångar med snabb avskrivning . På minussidan är det mycket mer komplicerat att beräkna, särskilt för tillgångstunga företag.
Vem kan lägga pant på ditt bankkonto?
37 stora amerikanska företag anställer nu för att möta efterfrågan på Coronavirus
Tillväxten av digitala tillgångar i Black Business America under pandemin
2019 var ett fantastiskt år för investerare. Hur ska du investera dina pengar 2020?
TOD-konton kontra återkallbara förtroende – vilket är bättre?
