I vad som verkar vara en årlig händelse gav slutet av kalenderåret återigen nya publikationer och förändringar inom det amerikanska skatteområdet . Den överlägset största är "Lagen om skattesänkningar och jobb" men det har kommit fler semestergåvor till icke-amerikanska finansinstitutioner.

Den här bloggen behandlar nyligen FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) och kvalificerade mellanhandsuppdateringar (QI) utfärdat av de amerikanska skattemyndigheterna.

Internal Revenue Service (IRS) uppdaterar vanliga frågor om FATCA

IRS lade till tre frågor till FATCAs webbplats för vanliga frågor (FAQ) den 19 december 2017 som tar upp följande punkter:

• Förtydligande om en QI har anledning att veta att Form W-8 är opålitlig eller felaktig om QI har en nuvarande hemvist i USA eller USA:s postadress för en annan person än kontoinnehavaren som en del av dess kontoinformation;
• Vägledning om huruvida en QI kan förlita sig på ytterligare dokumentation i syfte att behandla dokumentation om anspråket på skatteavtalsförmåner som giltiga enligt 2017 års QI-avtal, när QI har anledning att veta att den dokumentation som ligger till grund för ett sådant påstående är opålitlig eller felaktig; och
• Ytterligare vägledning angående statusen för de godkända vet-din-kund-bilagorna till 2017 års QI, utländska källskattepartnerskap och utländska källskatteavtal.

Utvidgning av regimen för kvalificerade värdepapperslångivare (QSL) 

IRS släppte meddelande 2018-05 den 22 december 2017, som behandlar QSL-systemet som gäller betalningar av ersättningsutdelningar från USA och som skulle upphöra att gälla den 31 december 2017 . Som svar på inkomna kommentarer utvidgar meddelandet de övergångsregler som ursprungligen publicerades i meddelande 2010-46 och därmed QSL-regimen till betalningar gjorda under 2018 och 2019 i enlighet med ett värdepapperslån eller återköpsavtal om aktieförsäljning.

Nya reservskattesatser för källskatt och effektivt kopplade inkomster (ECI) 

Som ett resultat av "Tax Cuts and Jobs Act", som trädde i kraft den 1 januari 2018, har den amerikanska reservskattesatsen minskat från 28 % till 24 % . Reservförskottsinnehållning gäller i allmänhet betalningar som görs till amerikanska personer som har misslyckats med att intyga sitt skattebetalares identifikationsnummer. Dessutom har källskattesatserna som är tillämpliga på distributioner av ECI från börsnoterade partnerskap också sänkts från 39,6 % till 37 % för icke-amerikanska individer och från 35 % till 21 % för icke-amerikanska företag .

Final 2017 Form 1042, inklusive instruktioner 

2017-formuläret 1042, utfärdat den 22 december 2017, innehåller nu ett nytt avsnitt 4, tillämpligt på QI:er som verkar i en QDD-kapacitet (eller som har en filial som är en QDD). Detta avsnitt måste fyllas i om QI har gjort några betalningar i sin QDD-kapacitet som är föremål för Form 1042-rapportering (d.v.s. inkomst från USA). Dessutom har avsnitt 3 ändrats för att gälla betalningar som görs av ett innehållande ombud enligt eventuella paragraf 871(m)-transaktioner (snarare än bara betalningar som görs enligt fiktiva huvudkontrakt eller andra derivatkontrakt som refererar till en amerikansk aktie eller underliggande värdepapper). 2017 Form 1042-instruktionerna ger också vägledning till QDD:er angående korrekt statuskod för källskatteagent att använda när du lämnar in formulär 1042 (och formulär 1042-S).

Det är viktigt att icke-amerikanska finansiella institutioner följer och analyserar konsekvenserna av dessa uppdateringar på sina verksamheter, särskilt för QIs som behöver uppdatera kurserna i sina respektive källskatte- och rapporteringssystem.