Kongressen antog nyligen "Tax Cuts and Jobs Act" som påverkar både individer och företag.

Det finns två viktiga skatteförändringar under 2018 som kommer att påverka alla företagsägare i USA.

1. Företagsskattesatserna är nu oförändrade 21 % (permanent förändring)
2. Att gå igenom enheter som LLC får 20 % avdrag (tillfällig ändring som löper ut år 2025)

Grundläggande beskattning

Bara en påminnelse, beskattning av ditt företag på federal nivå beror på hur ditt företag bildas:

Enskild firma :Företagsägaren lämnar inte in en separat skattedeklaration, och i stället rapporteras företagets inkomster och utgifter på en federal blankett 1040, schema C.

Partnerskap :En sammanslutning av två eller flera personer för att bedriva verksamhet och kan ha olika former (som kommanditbolag eller handelsbolag). Partnerskap lämnar in en separat deklaration, federal blankett 1065, och skickar inkomsten eller förlusten till varje enskild partner som är ansvarig för att rapportera informationen på sin skattedeklaration.

Limited Liability Company (LLC) är en hybridenhet som erbjuder möjligheten att beskattas som ett partnerskap eller ett bolag. Många SCORE-kunder är Single Member Limited Liability Companies, vanligtvis behandlade som en "bortsedd enhet" för federala skatteändamål. Det betyder att det inte finns någon separat skatteform; intäkter och kostnader redovisas i schema C, precis som ett enskild firma.

C Corporation :Arkiverar federal blankett 1120 och betalar eventuell skatt som en separat enhet. Aktieägare (ägare) betalar också skatt till sina individuella inkomstskattesatser för utdelningar eller andra utdelningar från bolaget och därför är företag föremål för en "dubbel skatt". Företag kan också ta formen av ett professionellt eller personligt serviceföretag - vanligtvis serviceyrken som advokater, läkare och arkitekter.

S Corporation: Ett företag med skattemässig behandling som liknar ett partnerskap. Ett S-företag lämnar in en federal blankett 1120-S som skickar de flesta inkomst- eller förlustposter till aktieägare (ägare) som är ansvariga för att rapportera informationen på sina individuella skattedeklarationer.

B Corporation :Förmånsföretag som vill göra vinst, men som har ett socialt uppdrag som en del av sin existens. B Corps kan välja att beskattas som C Corp (bolagsskattesatser – blankett 1120) eller S Corp (övergå till aktieägare/ägare – från 1120-S).

Ändring av företagsskatt

Om ditt företag bildas och registreras som ett bolag, kommer du att tillämpa en enhetlig skattesats på 21 % på din skattepliktiga inkomst för bolaget. Dessutom finns det ingen alternativ lägsta företagsskatt från och med 2018.  

Pass Through Entities – Section 199A Avdrag

Om ditt företag är en genomgående enhet (enskild firma, partnerskap, LLC eller S-bolag), kan du nu dra av 20 % av din kvalificerade företagsinkomst. Kvalificerad affärsinkomst representerar den nedersta radens vinster från ditt företag; dvs alla dina företagsintäkter minus alla företagskostnader.

OBS: Var försiktig och se till att du inkluderar avdrag för alla W-2-löner, inklusive att dra av garanterade betalningar till partners eller en W-2-lön som ägaren betalade till honom eller henne själv under ett S-bolag när du bestämmer kvalificerad affärsinkomst.

Exempel :

• Du äger ett företag som väljer att vara ett S-Corporation och du har beräknat din vinst från ditt företag som 120 000 USD för 2018, innan du tar en lön på 50 000 USD.
• För att beräkna avdraget på 20 % är din kvalificerade företagsinkomst 70 000 USD (120 000 USD minus 50 000 USD)
• Och ditt avdrag är 14 000 USD (20 % x 70 000 USD).

Lagen föreskriver också tak och avvecklingsbelopp när man tar 20%-avdraget. Kepsarna eller taket är:

1. 157 500 USD av den totala skattepliktiga inkomsten för en enda skattebetalare; eller
2. 315 000 USD av den totala skattepliktiga inkomsten för gifta som lämnar in en gemensam deklaration

OBS: Total beskattningsbar inkomst är allt – Justerad bruttoinkomst på din deklaration som står för vissa avdrag som kanske inte är relaterade till hur du beräknar kvalificerad företagsinkomst.

Exempel :

• Du äger ett företag och din totala justerade inkomst, som inkluderar både affärs- och personliga saker, är 120 000 USD.
• Din kvalificerade företagsinkomst är dock 160 000 USD.
• Ditt 20 %-avdrag är 24 000 USD (120 000 USD x 20 %).

Specialtjänstföretag

Det finns också utfasningsbelopp som när de uppnås kan eliminera avdraget på 20 % helt och hållet om ditt företag är ett "specialserviceföretag." Utfasningsbeloppen är:

1. 207 500 USD av den totala skattepliktiga inkomsten för en enda skattebetalare; eller
2. 415 000 USD av den totala skattepliktiga inkomsten för gifta som lämnar in en gemensam deklaration

En "särskild tjänsteverksamhet" är en verksamhet inom områdena redovisning, juridik, hälsa, konsultverksamhet, friidrott, finansiella tjänster eller vilken verksamhet som helst där den anställdes rykte eller skicklighet är sådan att den representerar den kritiska tillgången för företagets existens; d.v.s. kan företaget överleva om denna person skulle gå ut genom dörren? För dessa typer av företag förlorar du hela avdraget på 20 % när din totala beskattningsbara inkomst överstiger 207 500 USD (ensamstående) eller 415 000 USD (gemensam avkastning).

Om din skattepliktiga inkomst hamnar mellan takbeloppen ($157 500 / $315 000) och utfasningsbeloppen ($207 500 / $415 000), kan du ta ett partiellt avdrag som kräver att du jämför ditt avdrag med det största av:

1. 50 % av den totala W-2-lönen som företaget betalat under året; eller
2. 25 % av de totala W-2-lönerna som företaget betalat under året + 2,5 % av avskrivningsbara tillgångar till deras anskaffningskostnad för företaget

Slutet

Så länge din totala beskattningsbara inkomst för året är mindre än 157 500 USD som ensamstående skattebetalare eller mindre än 315 000 USD för gift gemensam avkastning, kan du dra av hela 20 % oavsett vilken typ av verksamhet du har. Omkring 70 % av småföretagen i USA tjänar under dessa takbelopp.

När du går över dessa belopp ($157 500 eller $315 000) måste du ta ett partiellt avdrag, och detta innebär ett antal beräkningar, inklusive hänsyn till avskrivningsbara tillgångar. Så vänligen kontakta en CPA eller annan professionell för att hjälpa dig att beräkna det partiella avdraget. En del av detta kan ändras när slutliga regler släpps av IRS.

För mer information och exempel, läs denna "Section 199A Deductions – Pass Thru Tax Breaks" PDF.