Tills nyligen sades ett företag ha en nexus i ett tillstånd om det behöll en fysisk närvaro där. Där nexus fanns, var ett företag skyldigt att betala skatt till staten. Denna förståelse fungerade tills digital handel helt revolutionerade den globala ekonomin.
Idag kan en återförsäljare arbeta från sitt vardagsrum och sälja varor utan någon fysisk närvaro utanför sitt eget hem. Det är klart att den gamla definitionen av nexus är föråldrad. Nya definitioner – som framför allt erbjuds av stater som vill ta tillbaka förlorade intäkter från omsättningsskatt – förlitar sig på skumma motiveringar om "ekonomisk koppling" och "faktornärvaro".
Tyvärr har varken Högsta domstolen eller kongressen erbjudit sig att klargöra frågan, vilket har lämnat företag över hela landet att lösa saker på egen hand.
Låt oss börja med vad som utgör fysisk nexus . Sales Tax Institute definierar nexus som "underhålla, ockupera eller använda permanent eller tillfälligt, direkt eller indirekt genom ett dotterbolag, ett kontor, distributionsställe, försäljning eller provrum eller plats, lager eller lagringsplats eller annan verksamhetsplats."
Även om STI-definitionen är ganska ordrik, är det tydligt att fysisk nexus innebär mer än att bara driva ett verkligt kontor eller lager i en stat. Att betala en anställd, lagra inventarier i en tredjepartsanläggning, släppa frakt från en tredjepartsleverantör och till och med göra tillfälliga affärer på en hantverksmässa kvalificerar sig som att etablera en koppling.
Återförsäljare med en fysisk anknytning är föremål för statlig försäljningsskatt och måste samla in och betala dessa skatter till rätt myndigheter.
När det kommer till ekonomisk koppling är lite historia relevant.
1992 avgjorde Högsta domstolen i Quill Corp. v. North Dakota att stater inte får ta ut moms från återförsäljare som saknar fysisk anknytning. Även om Quill kretsade kring postorderkatalogförsäljning, i slutet av decenniet skulle beslutets fulla effekt återspeglas i hela ekonomin.
Quill , visade det sig, gällde inte bara postorderförsäljning, utan även onlinehandel. När den digitala handeln skjutit i höjden uppskattade National Conference of State Legislatures att intäkterna från försäljningsskatt sjönk med 23 miljarder USD årligen.
Som ett direkt svar på dessa förluster började stater utveckla nya företagsskatter. I vardagligt tal kallades dessa "Amazon nexus-regler" när det gäller onlinebutiksjätten, som hade formulerat många skatteundandragande strategier i flera år.
I South Dakota, till exempel, måste återförsäljare med en årlig försäljning som överstiger 100 000 USD (eller 200 separata transaktioner) samla in och betala ut moms – oavsett om de har ett fysiskt samband i staten eller inte.
I Alabama sätter 250 000 USD av årlig försäljning i staten dig i samma båt.
Faktum är att från och med 2017 har över ett dussin stater någon form av företagsbeskattning baserad inte på fysisk närvaro utan på ett ekonomiskt samband. Ekonomisk koppling definieras av mängden affärer som bedrivs inom en specifik stat. Som sådan är det en definition som skiftar från stat till stat.
Entreprenörer kan få förlåtelse för att de kastar upp händerna i frustration. Det är uppenbart att skatter baserade på ekonomisk koppling står direkt inför högsta domstolens dom i Quill . Trots det har ingen rättstvist kommit till domstolen sedan 1992 för att upphäva beslutet, och kongressen har inte antagit någon ny lagstiftning för att klargöra frågan.
2013 lades Marketplace Fairness Act upp inför den amerikanska senaten. Lagförslaget skulle juridiskt tillåta stater att införa omsättningsskatt baserat på ekonomiska kopplingsregler, men lagförslaget har försvagat sedan det gick igenom senaten, utan att kunna få dragkraft i kammaren.
Utan en tydlig riktning från den federala regeringen får företagen ta reda på saker på egen hand.
Så vad ska en företagare göra? Följ den federala lagen som anges i Quill eller följa olika statliga krav? Även om det inte är direkt tröstande för entreprenörer, är en sak säker:företag som inte betalar de erforderliga statliga skatterna kommer att straffas i dessa stater och sannolikt få sin auktoritet att göra affärer där återkallad.
Detta lämnar företag med uppgiften att vara kunniga om de olika ekonomiska kopplingskraven i varje stat där de bedriver verksamhet. I stater med ekonomiska kopplingsregler måste skatter samlas in och betalas in.
Tyvärr lägger detta ansvaret helt och hållet på företagsägare, som måste hålla jämna steg med regler som fluktuerar från stat till stat eller riskerar att inte följa efterlevnaden. Dessutom är det möjligt för kommuner att även upprätthålla lokal omsättningsskatt, vilket staden Chicago gjorde 2015 när den utökade kommunal omsättningsskatt till elektroniskt levererade nöjen och icke-innehavande datorleasing —så kallade "Netflix-skatter."
