Den 26 juni 2019 informerade det schweiziska förbundsrådet om sina avsikter att reformera det schweiziska källskattesystemet. Behovet av en sådan reform är tvådelat:För det första syftar reformen till att stärka den schweiziska lånekapitalmarknaden. För det andra strävar den efter att öka skatteärligheten för enskilda investerare med hemvist i Schweiz.

De nyckelparametrar som fastställdes av det schweiziska federala rådet i sin 1,5-sidiga kommunikation delvis piggyback på idéerna som presenterades i en expertstyrelserapport tidigt i år, som diskuterades i ett tidigare blogginlägg.

Det schweiziska förbundsrådet gav det federala finansdepartementet i uppdrag att utarbeta ett samrådsutkast, som bör vara tillgängligt under hösten.

De nyckelparametrar som fastställts av det schweiziska förbundsrådet för reformen av det schweiziska källskattesystemet är följande:

1. I linje med expertgruppens rapport bör den schweiziska lånekapitalmarknaden stärkas genom att källskatten på räntor som betalas till schweiziska företag och alla utländska investerare avskaffas.
2. Vidare bör skatteärligheten för enskilda investerare med hemvist i Schweiz ökas genom att utvidga källskattesystemet till att omfatta utländska ränteinkomster som mottagits av enskilda investerare med hemvist i Schweiz. Det schweiziska federala rådets meddelande indikerar att detta bör uppnås genom införandet av ett betalningsombudssystem med en kontinuerlig indrivning av skatter, vilket skulle skilja sig något från expertgruppens rapport som föreslog en årlig indrivning av källskatten av betalningsombuden. En annan avvikelse från expertgruppens rapport är att det schweiziska förbundsrådet inte föreslår en utvidgning av betalningsombudssystemet till utländska utdelningsinkomster som erhålls av schweiziska inhemska enskilda investerare.
3. Indirekta investeringar i skuldinstrument (t.ex. genom en investeringsfond) bör behandlas på samma sätt som direkta skuldinvesteringar.
4. Övergångsregler bör upprättas för instrument som är "för stora för att misslyckas".
5. En rättslig grund bör skapas för att tillämpa schweizisk källskatt för att ersätta ränte-/utdelningsbetalningar, vilket t.ex. uppstår i samband med värdepappersutlåning eller repotransaktioner eller som en del av derivat eller strukturerade produkter.

Det schweiziska förbundsrådet avvisade dock av skatteskäl en mer omfattande reform, som kan ha innefattat en sänkning av källskattesatsen för schweizisk utdelning till 15 %. Icke desto mindre bad den det federala finansdepartementet att undersöka om den schweiziska aktiekapitalmarknaden kan stärkas genom att ändra relevanta inkomstskatteregler, särskilt inom området för deltagandebefrielsen.

Slutligen avvisade också det schweiziska förbundsrådet idén om att avskaffa omsättningsskatten för schweiziska värdepapper. Den indikerade dock att den kan gå med på att undanta schweiziska skuldinstrument från omsättningsskatten.

Deloitte-vy

Källskattereformen skulle avsevärt stärka Schweiz ställning som ett internationellt finans- och finanscentrum eftersom den skulle göra det möjligt för enheter med hemvist i Schweiz att direkt komma in på skuldkapitalmarknaderna via obligationsemissioner utan negativa konsekvenser för källskatt. Det schweiziska förbundsrådets meddelande tar ännu inte upp många av de detaljerade tekniska aspekterna (t.ex. i samband med indirekta investeringar eller ersättningsränta/utdelningsbetalningar) och operativa överväganden (t.ex. detaljer om betalningsombudssystemet). Berörda parter bör därför se upp med att samrådsutkastet publiceras under hösten för att avgöra hur de kan komma att påverkas i praktiken och om några lobbyinsatser behövs.

Av:Robin King, Senior Manager, Financial Services Tax

Om du vill diskutera mer om detta ämne, vänligen kontakta en av nyckelkontakterna nedan:

Nyckelkontakter